Передача администрирования страховых взносов налоговой службе
С 2026 года бухгалтеру приходится держать в голове не только привычные проводки, но и новые правила игры. Администрирование страховых взносов окончательно закрепилось за налоговой службой, и это не просто смена вывески. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ запустил масштабную перестройку отчетности, затронувшую расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения.
Главное, что стоит усвоить сразу: расчет по страховым взносам за первый квартал 2026 года нужно сдать не позднее 27 апреля. При этом форма претерпела существенные изменения. Приказ ФНС от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@ официально вступил в силу только 6 мая, однако ФНС настоятельно рекомендовала отчитываться за первый квартал уже по обновленному бланку — особенно тем, кто применяет пониженные тарифы.
Для малого и среднего бизнеса, сохранившего право на льготную ставку 15 процентов, ввели новый код тарифа плательщика — 32. Привычный код 20 из формы исключили, как и коды категорий застрахованных лиц «МС», «ВЖМС», «ВПМС». Бухгалтеру, который ведет несколько юрлиц с разными категориями льготников, стоит заранее сверить справочники в учетной программе, чтобы в мае не переделывать раздел 3.
Отдельного внимания заслуживает ситуация с персонифицированными сведениями за март. Их можно не подавать, если компания успевает сдать РСВ за первый квартал с заполненным разделом 3 в срок. Это правило распространяется и на сведения о директоре — единственном учредителе. Логика проста: налоговая получает данные о застрахованных лицах из самого расчета, дублировать их в отдельном отчете за последний месяц квартала не требуется.
Однако расслабляться рано. С 2026 года нулевого РСВ у организаций быть не может. Даже при отсутствии выплат работникам взносы за директора начисляются с суммы МРОТ и отражаются в расчете. В разделе 3 по такому директору указывают МРОТ, а в подразделе 1 — соответствующую базу. Это правило уже вызвало вопросы у практикующих бухгалтеров: контрольные соотношения могут выдавать предупреждения, если база превышает фактические выплаты. Отчет при этом принимается, но требует пояснений.
Практические шаги для бухгалтера
Первое, что стоит сделать до конца апреля, — определить, под какую категорию попадает ваша организация. Если применяете пониженный тариф, заполняйте приложение 3.1 к разделу 1. Именно там рассчитывается соответствие условию о доле дохода от льготного вида деятельности не менее 70 процентов. Не уложились в порог по итогам квартала — право на льготу теряется с начала года, и взносы за январь–март придется пересчитать по полной ставке.
Второе — проверьте сроки. РСВ за первый квартал сдают до 27 апреля, за полугодие — до 27 июля. За опоздание грозит штраф: минимум 1000 рублей, максимум — 30 процентов от суммы взносов к доплате. При просрочке свыше 20 рабочих дней налоговая вправе приостановить операции по счетам.
Третье — не забудьте про 6-НДФЛ. Здесь форма осталась прежней, но добавились новые коды статуса налогоплательщика. Письмо ФНС от 30.12.2025 № БС-4-11/11826@ ввело код 9 для граждан ЕАЭС, являющихся налоговыми резидентами, и код 0 для иностранных агентов. Если среди сотрудников есть такие категории, бухгалтеру придется сверяться с реестром Минюста перед каждой выплатой — иначе статус в справке о доходах будет указан неверно.
- РСВ за I квартал — срок 27.04.2026, форма рекомендованная (Письмо ФНС № БС-4-11/11504@), для льготников — с приложением 3.1.
- Персонифицированные сведения за март — можно не сдавать при своевременном РСВ с разделом 3.
- 6-НДФЛ — форма прежняя, но проверьте коды статуса: 9 для резидентов ЕАЭС, 0 для иноагентов.
- Директор без выплат — база МРОТ в РСВ обязательна, нулевой отчет не принимается.
Реформа администрирования взносов не требует от бухгалтера героических усилий, но дисциплины и внимания к деталям. Главное — не тянуть с обновлением справочников и помнить: налоговая теперь видит всю картину по взносам и НДФЛ в одном окне. Чем аккуратнее заполнены контрольные соотношения, тем меньше поводов для переписки с инспекцией.
Новый раздел в НК
Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ внёс в Налоговый кодекс изменения, которые затронули практически все ключевые фискальные механизмы. Основная ставка НДС выросла с 20 до 22 процентов — применяется она к операциям, отгруженным начиная с 1 января 2026 года. Льготная десятипроцентная ставка для социально значимых товаров и услуг сохранилась в прежнем объёме.
Порог доходов для освобождения от НДС на упрощённой системе налогообложения снизился с 60 до 20 миллионов рублей. Дальше планка продолжит опускаться: 15 миллионов в 2027-м и 10 миллионов с 2028 года. Тем, кто впервые столкнулся с этим налогом, дали выбор — общая ставка с правом на вычеты либо специальные 5 и 7 процентов без вычетов. От штрафа за несвоевременную сдачу первой декларации по НДС упрощенцев освободили.
Для налога на прибыль новации оказались не менее ощутимыми. Организаторы азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах теперь платят с прибыли по общей ставке 25 процентов — раньше этот вид деятельности выводился за скобки. Повышающий коэффициент два к расходам на российское программное обеспечение разрешили применять только при условии, что договор запрещает передачу прав третьим лицам. Смысл ограничения простой: исключить многократное использование льготы в одной цепочке лицензионных соглашений.
Ограничение на перенос убытков прошлых лет — не более половины налоговой базы — продлили до конца 2030 года, хотя изначально норма действовала до 2026-го. В перечень внереализационных расходов добавили единовременные выплаты работникам при рождении или усыновлении ребёнка в размере до одного миллиона рублей на каждого.
ФНС контролирует деньги, фонды — людей, отчетность разделили
Отчётность в 2026 году обновилась почти по всем направлениям. Декларация по налогу на прибыль получила отдельный лист 05.1 для операций с цифровой валютой, а лист 08 переименовали в «Корректировки, связанные с ценообразованием» — его заполняют те, кто самостоятельно корректирует базу по сделкам с взаимозависимыми лицами. Из формы убрали устаревшие строки, касавшиеся распределения налога между бюджетами.
Расчёт по страховым взносам претерпел точечную правку: льготный тариф 15 процентов сохранился лишь для отдельных категорий малого и среднего бизнеса, которым придётся подтверждать соответствие критериям. Остальные сдают расчёт по прежней форме. Социальный фонд актуализировал ЕФС-1 — изменились коды в графе «Код выполняемой функции», добавился новый код для одного из подразделов.
Декларация по УСН лишилась полей для повышенных ставок 8 и 20 процентов — после реформы они утратили актуальность. Зато появились отдельные строки для страховых взносов индивидуальных предпринимателей: фиксированные и дополнительные однопроцентные суммы теперь указываются раздельно.
Сроки сдачи за первый квартал остались привычными, но с переносами из-за выходных: НДС, налог на прибыль, РСВ и 6-НДФЛ — до 27 апреля, декларация по УСН за 2025 год — до 25 марта.
Отдельного упоминания заслуживает блок поправок, подписанный в апреле 2026 года. Федеральный закон № 104-ФЗ передал часть полномочий Правительства в налоговой сфере федеральным органам исполнительной власти, ввёл переходный период для малых предприятий при выборе режима и механизм стимулирования замещения валютных облигаций рублёвыми до конца года. Услуги по технологическому присоединению к газораспределительным сетям в рамках догазификации вывели из объектов обложения НДС.
Отчетность по страховым взносам с 2017 года
С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перешло от Фонда социального страхования к налоговым органам. Этот передел полномочий изменил не только маршрут платежей, но и структуру отчетности. Форма 4-ФСС, которую страхователи привычно сдавали в Фонд, претерпела существенную корректировку: из нее исчез целый раздел, посвященный взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства.
Что осталось в ведении ФСС? Только обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — так называемый «травматизм». Именно эти сведения с 2017 года и содержит обновленная форма 4-ФСС, утвержденная приказом Фонда от 26 сентября 2016 года № 381. Налоговая служба, в свою очередь, получила собственный расчет по страховым взносам, утвержденный приказом ФНС от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551@.
Что и куда сдавать
Разделение обязанностей между двумя ведомствами выстроило четкую схему: за травматизм отчитываемся в Фонд, за остальные взносы — в инспекцию. Форма 4-ФСС с 2017 года включает в себя титульный лист и таблицы, отражающие начисление, уплату взносов на травматизм и расходы на выплату страхового обеспечения. Сдавать ее обязаны все страхователи, заключившие трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера, предусматривающие уплату взносов «на травматизм». Причем наличие или отсутствие хозяйственной деятельности роли не играет: если организация зарегистрирована как страхователь, отчетность подается в любом случае.
Сроки остались прежними, но с оговоркой на формат. На бумаге расчет представляют не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Электронный документ допускается отправлять на пять дней дольше — до 25-го числа включительно. Планка для обязательного электронного формата — среднесписочная численность работников свыше 25 человек.
Сам расчет по страховым взносам в налоговую инспекцию подается по иным правилам. Здесь отчетные периоды — первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Срок представления — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В составе этого расчета налоговики получают и персонифицированные сведения о застрахованных лицах, которые с 2023 года выделились в самостоятельную ежемесячную форму, но за третий месяц квартала дублируются в разделе 3 РСВ.
Для бухгалтера, который только осваивал новую развилку в 2017 году, главное — не перепутать адресата. Травматизм — Фонд. Больничные и материнство — налоговая. Ошибка с маршрутом чревата штрафом: за непредставление 4-ФСС в срок санкция составляет не менее тысячи рублей.
Новые платёжки, получатель ИФНС
С 1 апреля 2026 года платёжные поручения на уплату налогов заполняют по правилам, утверждённым приказом Минфина России от 16 мая 2025 года № 58н. Прежний порядок, действовавший с 2013 года, ушёл в прошлое — теперь реквизиты унифицированы, а поле «Получатель» больше не требует названия конкретной инспекции. Деньги уходят в Казначейство России, а налоговый орган самостоятельно разносит суммы по обязательствам на едином налоговом счёте.
Главное упрощение касается платежей в составе единого налогового платежа. Здесь работает принцип «три нуля и один код»: КПП плательщика — ноль, ОКТМО — ноль, реквизиты 106–109 — нули, а КБК указывается один для всех — 18201061201010000510. Статус плательщика — 01, назначение платежа — «ЕНП».
Для предпринимателей изменилось наполнение поля «Плательщик». Теперь недостаточно просто написать фамилию и инициалы. ИП добавляет в скобках свой статус, нотариусы и адвокаты — свой, главы крестьянских хозяйств — свой. Организации указывают наименование как раньше.
Если платёж идёт мимо единого счёта — например, госпошлина без исполнительного документа или взносы на травматизм, — реквизиты заполняют по-старому: конкретный КБК, восьмизначный ОКТМО и КПП организации. Ошибки в платёжке чреваты задолженностью и мерами взыскания, поэтому проверять каждую цифру стоит до отправки в банк.
Единый срок уплаты
Единый налоговый счёт не отменил дисциплину. Он её переформатировал: деньги лежат на одном балансе, но обязанность возникает к конкретной дате. Пока налогоплательщик не подал уведомление об исчисленных суммах или декларацию, налоговая не знает, куда отнести поступившие средства. Уведомление подают до 25 числа, а деньги вносят не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным.
С 1 сентября 2026 года меняются в сторону удобства для работодателей. Компании и ИП получили право подавать одно годовое уведомление сразу на двенадцать месяцев вперёд, разбивая суммы по каждому месяцу на два отрезка — с 1 по 22 число и с 23 по последнее. Если фактические начисления не превысят заявленный прогноз, ежемесячно отчитываться не придётся. Корректировка нужна только при росте показателей.
Для физических лиц сроки остались привычными, но механика изменилась. Налоговые уведомления за 2025 год приходят автоматически в личный кабинет на Госуслугах — с 1 августа согласие больше не требуется. Бумажное письмо могут не отправить, а срок уплаты имущественных налогов и НДФЛ всё равно наступит: 1 декабря 2026 года.
Отдельного срока для единого налогового платежа как такового в Налоговом кодексе нет. Важно лишь, чтобы к дате наступления обязанности на счёте хватало средств. Положительное сальдо можно создать заранее, и тогда платёжку в день уплаты вообще не нужно отправлять — налоговая спишет сумму сама.
